Обязан ли пользователь уплачивать ндпи закон рф от 1992 года

Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ , определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление акциза включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения. Определение налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых дано в статье НК РФ. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Согласно статьям , Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых далее - НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а объектом налогообложения если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи НК являются, в частности, полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья: Налог на добычу полезных ископаемых Акилова Е. Понятие недр дано в Законе РФ от

НДПИ: налог на добычу полезных ископаемых

Раздел III. Особенности отраслевого налогообложения и учета Раздел III. Особенности отраслевого налогообложения и учета В рубрике "Особенности отраслевого налогообложения и учета" размещаются материалы, посвященные анализу и рассмотрению вопросов налогообложения и учета, которые характерны только для определенных отраслей экономики.

Это рубрика о налоговой и учетной специфике, которая объективно присутствует в каждой сфере хозяйствования. Сложные вопросы деятельности и налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности 1. Понятие добытого полезного ископаемого для целей налогообложения НДПИ Вопросу о понятии добытого полезного ископаемого посвящено две нормы - абз.

В соответствии с абз. Данная норма содержит определение понятия добытого полезного ископаемого. Из указанного определения следует, что к добытым полезным ископаемым относится: 1 продукция горнодобывающей промышленности; 2 продукция разработки карьеров. В то же время в Налоговом кодексе РФ не указано, что следует понимать под данными терминами. В связи с этим представляется необходимым исходить из общеупотребительного смысла указанных понятий и смысла, используемого в подзаконных нормативных актах.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК , утвержденному постановлением Госстандарта РФ от Таким образом, в целях вышеназванного классификатора горнодобывающая промышленность и разработка карьеров рассматриваются как однородные виды деятельности по добыче полезных ископаемых. В целом это соответствует и их общеупотребительному смыслу.

Так, согласно Большому энциклопедическому словарю под горнодобывающей промышленностью понимается комплекс отраслей по добыче и обогащению полезных ископаемых. Под разработкой месторождений полезных ископаемых понимается система организационно-технических мероприятий по добыванию полезных ископаемых из недр земли.

Иными словами, под горнодобывающей промышленностью и разработкой карьеров в любом случае следует понимать такие сферы производства, содержанием которых является деятельность по добыче полезных ископаемых. Представляется, что именно в таком смысле данные термины должны употребляться и в гл.

Следующим требованием законодательства к "добытому полезному ископаемому" является то, что таковым признается продукция, первая по своему качеству соответствующая установленному стандарту либо техническим условиям.

Однако в связи с отсутствием каких-либо единых государственных стандартов их определение зависит от волеизъявления предприятий горнодобывающей промышленности. В связи с этим налоговые органы в ходе налоговых проверок предъявляют свои требования к составлению указанных стандартов.

Данные разногласия возникают в связи с тем, что законодатель в рассматриваемой норме напрямую не установил критерии данных стандартов, то есть не указал, для какого вида продукции они должны устанавливаться для целей применения гл. По нашему мнению, данный стандарт должен разрабатываться для полезного ископаемого, прошедшего только стадии добычи. Данное положение вытекает из толкования совокупности норм, предусмотренных ч.

Во-первых, согласно п. К элементам налогообложения относятся такие, как: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др. Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых признаются: полезные ископаемые, добытые из недр, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию ст.

Следовательно, объектом налогообложения является полезное ископаемое, добытое из недр либо извлеченное из отходов, если такое извлечение подлежит лицензированию. Статья "Добытое полезное ископаемое" гл. Таким образом, стандарт, о котором идет речь в абз. Во-вторых, в соответствии с п.

Экономическим основанием по налогу на добычу полезных ископаемых является установление обязательного платежа со стоимости добытого, а не переработанного полезного ископаемого. На каждой стадии дальнейшей переработки добытого полезного ископаемого создается добавленная стоимость, которая подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Следовательно, установление в качестве добытого полезного ископаемого полезного ископаемого, которое прошло дополнительную стадию переработки обогащения , даже если при этом не меняется его наименование, влечет нарушение принципа экономического основания налога, так как налог будет взыскиваться не только с затрат по добыче, но и с затрат по переработке, а также влечет нарушение принципа однократности налогообложения.

В-третьих, согласно п. Однако если считать добытым полезным ископаемым ископаемое, проходящее дополнительную переработку, то горнодобывающее предприятие, осуществляющее два вида деятельности как добычу, так и переработку , будет находиться в экономически менее привлекательном с точки зрения налога на добычу полезных ископаемых положении, чем аналогичное предприятие, занимающееся только добычей.

Таким образом, в абз. Согласно абз. В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия обрабатывающей промышленности, в связи с этим для установления его содержания необходимо обратиться к нормативным актам, в которых данное понятие используется. Так, указанный термин применяется в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК , утвержденном постановлением Госстандарта РФ от В названном классификаторе различаются понятия "горнодобывающая промышленность и разработка карьеров" разд.

С и "обрабатывающая промышленность" разд. При этом в отраслях производства, которые в соответствии с классификатором относятся к обрабатывающей промышленности, не осуществляется добыча полезных ископаемых. В данную группу входят, например, производство пищевых продуктов, табака, дубление и выделка кожи, производство транспортных средств. Обрабатывающая промышленность в классификаторе определяется как преобразование исходных материалов или компонентов в новые продукты, независимо от того, осуществляется ли работа машинами с механическими приводами или вручную, на фабрике или на дому, и реализуется ли продукция в розничной или оптовой торговле.

Иными словами, обрабатывающая промышленность предполагает изготовление из сырья и материалов конечной товарной продукции. Таким образом, в соответствии с абз. То есть рассматриваемая норма применяется только к тем предприятиям, которые наряду с деятельностью по добыче полезных ископаемых осуществляют деятельность в сфере обрабатывающей промышленности: производят конечный товарный продукт например, из добытого в карьере песка производят стеклопосуду.

Однако на практике такие предприятия, которые и добывают полезные ископаемые, и производят из них конечную продукцию, встречаются достаточно редко. Таким образом, абз. Учет расходов на приобретение полученной лицензии Согласно ст. При получении лицензии недропользователь несет определенные расходы, порядок учета которых в целях налогообложения прибыли предусмотрен в ст.

Так, в соответствии с п. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно. К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся: - расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения; - расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения; - расходы на разработку технико-экономического обоснования иных аналогичных работ , проекта освоения месторождения; - расходы на приобретение геологической и иной информации; - расходы на оплату участия в конкурсе.

Если налогоплательщик получает лицензию, то указанные расходы могут быть списаны двумя способами: - в составе нематериальных активов путем начисления амортизации в порядке, установленном ст.

Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. В силу п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб.

Как следует из данной нормы, одним из условий признания имущества амортизируемым является использование его для извлечения дохода. Однако на практике случается, что между моментом приобретения лицензии и началом фактического ее использования осуществления добычи полезных ископаемых или другого вида пользования недрами проходит некоторое время. Причины этого могут быть различные: неподготовленность материальной базы, отсутствие средств либо производственные причины.

В письме Минфина России от Данное утверждение касается любого амортизируемого имущества. Такой же позиции придерживается ФАС Московского округа: "Общество неправомерно включало в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы амортизации, начисленные по объектам основных средств нефтяным скважинам , переведенным в бездействующий фонд и не производившим продукцию, поскольку они не использовались для извлечения дохода и, соответственно, не отвечают признакам амортизируемого имущества, установленным п.

Кроме того, Минфин России указал, что "начисление амортизации по лицензионному соглашению лицензии , которое учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию права, предусмотренные лицензионным соглашением лицензией , начали использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода письмо от Иными словами, возможность учета амортизации, начисленной по лицензии, связана с ее вводом в эксплуатацию и непосредственным использованием предусмотренного в ней права пользования недрами в производственной деятельности.

Исключением из этого правила является временное неиспользование амортизируемого имущества и в том числе нематериального актива - лицензии по производственным причинам, то есть вследствие ремонта, простоя, являющегося частью производственного цикла, и т. Это сказано в письме Минфина России от Следовательно, если нематериальный актив в виде лицензии введен в эксплуатацию, но временно не используется организацией-недропользователем вследствие объективных производственных причин, амортизация в расходах для целей налогообложения прибыли может быть учтена.

По поводу второго способа учета расходов на приобретение лицензии в расходах при исчислении налога на прибыль, то есть в составе текущих расходов в течение двух лет, можно отметить следующее. Этот способ применяется с При этом, если организация выберет новый вариант признания расходов, то суммы недоначисленной по состоянию на Можно ли учесть в составе расходов затраты на приобретение лицензии на право пользования недрами, если фактическая добыча подземных ископаемых или другой вид деятельности, определенный в лицензии, еще не начаты?

Поскольку данный способ учета введен только с г. Представляется, что в таком случае можно исходить из следующего. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, впрочем как и амортизационные отчисления, должны отвечать общим требованиям, предусмотренным п. В частности, они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Суды неоднократно указывали, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате определение Конституционного суда РФ от Следовательно, если налогоплательщик еще не начал использовать полученное по лицензии право, но реально собирается это сделать в будущем например, осуществляет подготовку техники, поиск необходимых денежных средств, потенциальных покупателей и т.

Иными словами, возможность признания расходов в данном случае связана с явным намерением организации-недропользователя получить доход от деятельности, право на осуществление которой указано в лицензии. Работы по рекультивации для целей исчисления НДПИ Процесс добычи полезных ископаемых, несмотря на свою необходимость, наносит большой ущерб природе.

Поэтому как в процессе добычи, так и после завершения разработок горнодобывающие предприятия проводят работы по технологической и биологической рекультивации мест добычи, например, карьеров. Включается ли в налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных ископаемых стоимость работ по рекультивации карьеров?

Для ответа на этот вопрос, прежде всего, следует обратиться к нормативной базе. Статьей 13 Земельного кодекса РФ установлена обязанность землепользователей проводить мероприятия по рекультивации нарушенных земель. В соответствии со ст. Согласно ст. Лицензия должна содержать порядок и сроки подготовки проектов ликвидации или консервации горных выработок и рекультивации земель.

Из указанных правовых норм следует, что проведение работ по рекультивации земель, нарушенных при пользовании недрами, является обязательным требованием законодательства по отношению к недропользователю.

В соответствии с п. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых закреплен в ст. Пунктом 4 ст. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, организация-недропользователь, добывающая полезное ископаемое и использующая его исключительно в своей деятельности, обязана определять налоговую базу по НДПИ как расчетную стоимость добытого полезного ископаемого.

К таким расходам относятся, в частности, материальные расходы, определяемые в соответствии со ст. В соответствии с подп.

Статья 334 НК РФ. Налогоплательщики

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья рублей за куб. Либо на Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности: 1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора; 2.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей Налогового Кодекса РФ. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть Кц. Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N от Кк на период с 1 января по 31 декабря года включительно равен , - на период с 1 января по 31 декабря года включительно, - на период с 1 января по 31 декабря года включительно, 0 - с 1 января года. В году ставка по нефти составляла руб. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и или газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент; 35 рублей за 1 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

О плате за пустую породу На основании соответствующей лицензии предприятие добывает апатит-нефелиновую руду на территории Мурманской области.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2019

Об особенностях предоставления и заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых Ю. Лермонтов консультант Минфина России В данной статье рассматриваются актуальные проблемы, связанные с представлением и заполнением налогоплательщиками НДПИ налоговых деклараций, а также других документов по данному налогу в налоговый орган. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Абзацем 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Момент первоначального представления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей НК РФ признается календарный месяц. Таким образом, пункт 1 статьи НК РФ определяет момент первоначального представления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых с момента приобретения статуса плательщика данного налога. Следует учитывать, что налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых на основании статьи НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пользование недрами в Российской Федерации осуществляется на основании Закона Российской Федерации от

Налогообложение использования природных ресурсов. Автор: Пышкина Г.М., редактор: С.Г. Масленникова

Об исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых Об исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых В. Тем не менее практика исчисления НДПИ за прошедшее время показала, что многие положения главы 26 НК РФ содержат нечеткие формулировки, а в отдельных случаях вообще не имеют необходимых норм определений, терминов , что затрудняет действия налогоплательщиков по правильному определению размера налоговой базы для исчисления НДПИ, а налоговым органам создают дополнительные трудности в администрировании этого налога. Об изменении в порядке оформления лицензий на право пользования недрами и определении налогоплательщиков До 1 января года Закон РФ от Данное положение то есть порядок внесения платежей подлежало обязательному отражению в лицензиях на право пользования недрами. Условия их уплаты должны быть исключены из лицензий на право пользования недрами, поскольку в соответствии с частью первой НК РФ налоги и сборы, в том числе элементы налогообложения, устанавливаются только законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом следует иметь в виду, что МПР России приказом от Однако до сих пор выявляются факты наличия в действующих лицензиях на право пользования недрами положений, связанных с исчислением НДПИ.

Об исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых

Одним из основных условий недропользования является платность возмездность , которая выражается, помимо прочего, в налогообложении добычи минерально-сырьевых ресурсов. Нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых Исчерпывающий перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в России, регламентирован в Налоговом кодексе РФ. Главой 26 НК РФ определены основания возникновения обязанности по уплате налога на добычу полезных ископаемых далее по тексту — НДПИ , особенности определения объекта налогообложения и исчисления указанного налога, субъектный состав плательщиков НДПИ, ставки налога и льготы по его уплате. Помимо указанных документов, нормативную базу регулирования НДПИ составляют официальные разъяснения, письма, инструкции и приказы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ. Эти органы не обладают полномочиями по изменению оснований, размера, срока и порядка уплаты налога, однако имеют право разъяснять конкретные нормы налогового законодательства.

Качество добытых ископаемых должно соответствовать государственному стандарту РФ. Налогом на добычу полезных ископаемых не облагается дренажные подземные воды, если они не состоят на государственном балансе запасов полезных ископаемых. Оценка количества добытых полезных ископаемых Как расcчитать, сколько добыто полезных ископаемых и сколько из них включается в налогооблагаемую базу?

Статья НК РФ. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября года N ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Комментарий к Ст. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Следовательно, налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, входящие в круг лиц, имеющих правовой статус пользователей недр в соответствии с Законом Российской Федерации от В соответствии с положениями Закона N пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и юридические лица. В соответствии с абзацами 1, 2, 3 статьи 11 Закона N предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Бесплатная юридическая консультация по телефонам:.

В целях гл. В соответствии со ст. Права и обязанности пользователя недр, в соответствии со ст.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов взносов Налог на пользователей автомобильных дорог: послесловие Как известно, с 1 января года налог на пользователей автомобильных дорог отменен. Однако проблемы, связанные с уплатой этого налога, все еще остаются для налогоплательщиков актуальными. И это связано не только с необходимостью завершения расчетов с бюджетом по этому налогу за год, но и с проверками правильности исчисления и уплаты налога за прошедшие периоды. Подготовиться к спорам, которые могут возникнуть в ходе таких проверок, нашим читателям поможет предлагаемая статья М. Постановка на учет в качестве плательщика НДПИ При каких обстоятельствах возникает основание для постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика НДПИ?

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.